《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定了需要匯算清繳的4種情形：

一是

從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;

二是

取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;

三是

納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;

四是

納稅人申請(qǐng)退稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“44號(hào)公告”)放寬了稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。其第二條規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算：

一是

納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的;

二是

納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的;

三是

納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。

上述3種免辦匯算清繳的具體解釋口徑如下：

情形一：個(gè)人年度4項(xiàng)綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元，是指“毛收入”合計(jì)不超過(guò)12萬(wàn)元，不得從中剔除減免稅收入和各項(xiàng)扣除，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)不得減除20%費(fèi)用。與實(shí)施條例規(guī)定相比，這一口徑降低了“6萬(wàn)元”門(mén)檻，很多中低收入者由此不再需要辦理匯繳。

情形二：年度匯繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元，即“匯算清繳應(yīng)納稅額-預(yù)扣預(yù)繳稅額”之差<400元?；砻?00元以下的“小額補(bǔ)稅”，彰顯政府“大手筆”，整合資源、集中精力落實(shí)匯算清繳，這是一項(xiàng)便民利好。

情形三：平時(shí)預(yù)繳稅款多了，預(yù)繳稅款≥年度匯算清繳應(yīng)納稅額，個(gè)人首先不需補(bǔ)稅，但可能有退稅，這是納稅人的一項(xiàng)債權(quán)。“補(bǔ)稅法定，退稅自愿”，納稅人可以選擇不匯繳放棄退稅權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)尊重納稅人的自由選擇。

但值得關(guān)注的是，上述3種免辦匯算清繳情形，有一個(gè)不可或缺的前提——平時(shí)已按照規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳稅款?？劾U義務(wù)人存在應(yīng)扣未扣、少扣稅款的，個(gè)人即使字面上符合3種免辦情形，也不屬于免辦匯算清繳之列，以此體現(xiàn)稅法嚴(yán)肅性。